TAX

2008年8月5日18年前

Canadian Tax : Individual & Corporation
加国个人与公司税务

报税: 阁下个人所得税(personal income tax) 或者阁下的公司(business income tax)是否一定要申报所得税呢？什么时候申报？不报或晚报又会是什么结果呢？

学生没有收入，也要报税，以方便把学费(university/college T-2202)登记，以后有收入后，可以用来抵税(non-refundable tax credit)。如果符合永久居留身份，更可以有GST退税。报税后一个月左右，政府会寄出一份税务评估书 (Notice of Assessment.)，请保留此文件。

假如你是加国居民(residents)，通常你必须申报所得税，如果你有收入，平时扣了税，但可能扣税太多或太少；或甚至未曾扣缴税款，那你必须报税，以便补缴或申请退税(tax refund)。如果你领取了失业保险金(EI)，或者领取了养老金(OAS), 你就必须报税。从注册退休计划(RRSP)取款购房(HBP)或读书(LLP)的朋友，如果你尚未还清取款的话，你必须报税。

此外，如果你想申请GST补贴，“牛奶金 CTB”，积累RRSP额度，或延缓抵扣学费时，你也必须报税。如果你出售了房产或者股票等，实现了资本增值(capital gain)，你必须申报，当然“主要居室”(principal residence) 增值可以免税。

自雇(self-employed)的朋友，如果自雇收入超过 $3,600. 你需要缴纳CPP (加国退休基金)，你必须报税。

如果阁下注册了有限公司 (limited company or Incorporated)，公司暂时尚未运作，或无收入，你也必须报税，以便申报费用和亏损作为将来抵扣收入之用。

除了所得税外，还要管理好销售税(Commodity Tax: GST, HST, PST), 现在本省HST为13％，2007年为14％，2006年7月前是15％，需要做好会计bookkeeping工作，清楚登记并报告应收GST/HST及可抵消的税金(Input Tax Credits). 。

不管经营什么生意，只要给雇员发了工资，则要15日之内交工人税(payroll contributions: CPP, EI & income tax deductions) 。以后必须在3月1日之前向税局申报T4 summary, 并向雇员发放T4或T4A ，以便雇员及时申报个人所得税(T-1)。

报税的截至期是什么时候呢？通常，个人报税是每年的4月30C之前，自雇(self-employed)，即经营个体(proprietorship) 或合伙生意人士(partnership)，或者你的配偶是自雇人士，(自雇收入与个人的收入一起申报)，截止期为6月15日。但要注意，如果你须缴税，你必须在4月30日之前缴纳。

如果你经营的是有限公司，不管是联邦还是省辖公司，必须按公司的财政年度报税(T-2)。公司必须在第一年选好财政年度(year-end)。第一年自注册之日(date of Incorporation) 起不得超过53周，以后的财政年度即为12个月。有限公司的报税截止期为财政年度结束后6个月之内。但如果公司要缴税，则必须在2个月内缴纳。由加国股东控股的私营有限公司(CCPC- Canadian Controlled Private Corporation) 则可在3个月内缴纳税款。

不报或者晚报所得税会有什么结果呢？如果你须缴税，并晚报税，税局会罚款，罚金是所欠税的5％。此外，每晚一整月，罚金另加欠税额的1％，最多罚12个月，即为欠税额的12％。如果前3年你有罚款记录，则本年度的罚款会更多。除了罚款，税局还要征收利息(penalty plus interest)。利息征收范围包括拖欠之罚款，以及税务重评后(re-assessment)阁下又欠的税款。

有限公司欠税而晚报者与个人税晚报同等处理。欠税而不报，问题则更大。好多有限公司注册后，尚未正常运行，也无收入，或收入无几。如果公司不报税，政府会通知公司报税，公司如果置之不理，最后的结果是，公司被注销，董事也可能会被追讨欠款。

所以，不管个人(Individual : Income Tax)，自雇者(Self-employed: Business Income)，还是有限公司 (Limited Company- Corporation Tax), 不应纠缠于报与不报，而应着眼于如何赚更多的钱，做好会计工作，(good record keeping)。

Peter Lai CGA, MBA
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